Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý và cuối năm 2019

1. Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý và cuối năm

Để tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý và cuối năm chính xác  điều mà kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp phải áp dụng theo Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ tài chính và được sửa đổi, bổ sung cho Thông tư 78.

Tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x thuế suất thuế TNDN

Trong đó:

Thu nhập tính thuế  = Thu nhập chịu thuế - ( Thu nhập được miễn thuế + các khoản lỗ được kết chuyển).

Thu nhập chịu thuế ( tổng thu nhập kinh doanh sản xuất) = (Doanh thu – chi phí được trừ ( các khoản chi phí doanh nghiệp phát sinh và các chi phí được trừ khi tính thuế TNDN) + các khoản thu nhập khác.

Thu nhập được miễn thuế là các thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi trồng thủy hải sản, thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp từ việc phục vụ nông nghiệp, thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ ( có thời hạn miễn thuế), thu nhập từ việc dạy nghề cho người khuyết tật, dân tộc thiểu số... và một số thu nhập khác nữa.

Các khoản lỗ được kết chuyển là khi hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp xảy ra tình trạng lỗ thì số lỗ này sẽ được bù trừ vào thu nhập chịu thuế từ các hoạt động kinh doanh có thu nhập và sẽ do doanh nghiệp tự lựa chọn xem cho vào phần thu nhập nào. Còn phần thu nhập còn lại sau khi được tính bù trừ sẽ áp dụng mức thuế suất TNDN như bình thường.

- Thuế suất thuế TNDN

Thuế suất thuế TNDN sẽ được kế toán thuế TNDN áp dụng đúng theo Thông tư và Luật kế toán của Bộ tài chính quy định và được phân chia theo 2 thời điểm trước và sau ngày 1/1/2016.

+ Thời điểm trước ngày 1/1/2016 kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng

• Với mức thuế suất 20%  được áp dụng đối với những doanh nghiệp có tổng doanh thu liền kề của năm trước nhỏ hơn 20 tỷ đồng.
• Mức thuế suất 22% được áp dụng đối với những doanh nghiệp có doanh thu không thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất là 20%
• Còn đối với các doanh nghiệp, công ty mới thành lập thì sẽ kê khai thuế TNDN tạm tính theo quý với mức thuế suất 22%. Còn khi kết thúc tài chính mà có doanh thu các tháng trong năm bình quân nhỏ hơn 1,67 tỷ đồng thì sẽ quyết toán thuế TNDN áp dụng mức thuế suất 20%.

+ Thời điểm từ ngày 1/1/2016

Đối với thời điểm từ ngày 1/1/2016 thì  kế toán thuế TNDN sẽ có cách tính thuế TNDN chung giống như nhau, không phân biệt mức thuế suất đó là tất cả các doanh nghiệp đều được áp dụng mức thuế suất thuế TNDN là 20% thay 2 mức thuế suất là 20% và 22%.

- Cách tính thuế TNDN tạm tính hằng quý

Đối với cách tính thuế TNDN tạm tính hàng quý kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ áp dụng theo điều 17 Thông tư 151/2014/TT-BTC kể từ ngày 15/11/2014 ( tính từ quý 4/2014) như sau:

• Tất cả các doanh nghiệp sẽ không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý.
• Nếu doanh nghiệp có số thuế TNDN phát sinh trong quý thì chỉ cần nộp tạm số tiền thuế TNDN của quý đó cho cơ quan thuế.
• Thời hạn nộp số tiền thuế TNDN nếu có phát sinh vào ngày thứ 30 của quý sau.

Trong trường hợp nếu doanh nghiệp nộp số tạm số tiền thuế TNDN tạm thấp hơn số tiền mà khi quyết toán thuế TNDN phải nộp từ 20% trở lên thì doanh nghiệp đó phải nộp thêm số tiền phạt nộp chậm về số thuế đó. Số tiền nộp chậm được tính sau ngày thời hạn nộp thuế cuối cùng.